Rosalía Pardo Tejero del Departamento Fiscal de SEBASTIÁ Abogados y Economistas, analiza en este artículo los puntos clave y novedades de la Renta 2025.
La campaña de la Renta 2025 arranca el 8 de abril y se extiende hasta el 30 de junio de 2026 —o hasta el 25 de junio si el resultado es a ingresar y se domicilia en cuenta—. La Orden HAC/277/2026 aprueba los modelos del IRPF y del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2025 e introduce ajustes relevantes que afectan a trabajadores, autónomos, inversores y titulares de patrimonio.
El borrador de la AEAT es un buen punto de partida, pero no sustituye una revisión profesional cuando concurren situaciones como varios pagadores, bonus, rescates de previsión social, ventas de activos, inmuebles arrendados, actividad económica, criptomonedas o participaciones societarias. En estos casos, confirmar el borrador sin contrastarlo puede suponer perder deducciones, arrastrar errores o generar contingencias en comprobaciones futuras.
En este artículo repasamos las novedades más relevantes de la campaña 2025: las claves en inversiones y ahorro, rendimientos del trabajo, actividades artísticas, autónomos, deducciones vigentes, Impuesto sobre el Patrimonio y el límite conjunto IRPF–Patrimonio con especial atención a no residentes.
Inversiones y ahorro: cada activo tiene su propia lógica
El modelo del IRPF 2025 separa expresamente las transmisiones de acciones, fondos de inversión, SOCIMI, ETF, monedas virtuales, inmuebles y otros elementos patrimoniales. Cada categoría tiene su tratamiento fiscal y no todas se compensan entre sí de la misma manera.
Lo que conviene revisar:
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Clasificación correcta de cada operación: acciones, fondos, ETF, SOCIMI, cripto o inmuebles no siempre tributan igual
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Compensación de ganancias y pérdidas patrimoniales, incluidos saldos negativos de ejercicios anteriores
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Imputación temporal en ventas a plazos o con precio aplazado
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Posibles exenciones: reinversión en vivienda habitual, entidades de nueva creación o rentas vitalicias
En carteras con cierto volumen o diversidad, el análisis debe hacerse antes de cerrar definitivamente el ejercicio, valorando si conviene realizar determinadas ventas, consolidar pérdidas o diferir plusvalías.
Rendimientos del trabajo: varios pagadores, bonus y nueva deducción
Siguen existiendo zonas de riesgo cuando concurren varios pagadores, prestaciones pasivas o percepciones con retenciones insuficientes. No superar determinados umbrales no garantiza que la declaración sea sencilla.
La novedad más relevante de 2025 es la nueva deducción por obtención de rendimientos del trabajo, orientada a reducir la carga fiscal de salarios bajos vinculados al nuevo SMI. Para aplicarla correctamente hay que revisar el resto de rentas del contribuyente y la configuración de la cuota: puede perderse o aplicarse mal si se confirma el borrador sin análisis previo.
También requieren atención los esquemas retributivos con bonus, atrasos, retribuciones en especie o entrega de acciones —especialmente en empresas emergentes—, donde el tratamiento fiscal puede depender tanto de la naturaleza de la renta como del momento de imputación.
Actividades artísticas y rendimientos irregulares
La campaña 2025 incorpora nuevas casillas para aplicar la reducción por rendimientos de actividades artísticas obtenidos de forma excepcional, aplicable cuando los ingresos de un ejercicio superan en más del 130% la media de los tres años anteriores. Esto obliga a reconstruir la evolución de ingresos de varios ejercicios y a comprobar si esta reducción convive o desplaza a otras reducciones por irregularidad ya existentes.
Autónomos y actividades económicas: RETA, estimación directa y módulos
Regularización de cuotas del RETA
El punto más delicado para autónomos en 2025 es la regularización de cuotas al RETA derivada del sistema de cotización por ingresos reales. La Orden incorpora casillas nuevas para reflejar importes a ingresar y devoluciones, lo que obliga a coordinar los datos de la Seguridad Social con la contabilidad y la declaración. El problema habitual no está en el dato en sí, sino en su correcta integración dentro del rendimiento neto y en posibles inconsistencias con los libros registro.
Estimación directa y módulos
La posibilidad de trasladar datos desde libros registro normalizados de la AEAT se mantiene, pero este automatismo no garantiza que la información esté bien clasificada ni que el resultado sea el correcto. En estimación objetiva, 2025 mantiene determinados índices correctores en agricultura y ganadería, lo que hace recomendable revisar si seguir en módulos sigue siendo razonable o conviene anticipar un cambio de régimen.
Deducciones con impacto real en 2025
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Obras de mejora energética: se mantiene para 2025 y exige revisar plazos, certificados de eficiencia energética, referencias catastrales y límites por modalidad. Una obra mal documentada puede perder una deducción significativa.
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Vehículos eléctricos y puntos de recarga: se prorroga la deducción, con revisión obligatoria de límites de base, subvenciones públicas asociadas y documentación justificativa.
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La Palma: se amplía a 2025 la deducción análoga a la de Ceuta y Melilla para contribuyentes con residencia habitual y efectiva en la isla.
Impuesto sobre el Patrimonio 2025
Deben declarar quienes tengan cuota a ingresar o, aunque esta sea cero, quienes superen los 2.000.000 € de valor de bienes y derechos. Los errores más frecuentes afectan a la valoración de inmuebles, la cuantificación de participaciones en sociedades no cotizadas, los saldos en criptomonedas y la identificación incorrecta de bienes exentos afectos a actividades económicas.
La carga efectiva del impuesto depende de la Comunidad Autónoma de residencia. Por eso, Patrimonio no debe analizarse de forma aislada, sino siempre coordinado con el IRPF y la normativa autonómica aplicable. Si quieres entender mejor cómo estructurar el patrimonio de cara a la fiscalidad, puede resultarte útil nuestro artículo sobre planificación fiscal y empresa familiar.
Límite conjunto IRPF–Patrimonio y no residentes
El modelo de Patrimonio incorpora la adaptación a la doctrina del Tribunal Supremo sobre el límite conjunto de cuotas, tras las sentencias de finales de 2025. Esto abre una vía de revisión especialmente relevante para no residentes con bienes en España y para contribuyentes con estructuras internacionales, donde la revisión debe calcular correctamente el juego del límite conjunto y su posible efecto reductor sobre la cuota.
El borrador cumple, pero no planifica
En un contribuyente con inversiones, actividad económica, previsión social, inmuebles arrendados o patrimonio relevante, el valor real de la revisión profesional está en clasificar correctamente cada renta, aprovechar deducciones con base legal suficiente, compensar pérdidas y arrastres, coordinar IRPF y Patrimonio, y evitar errores con coste en comprobaciones futuras. Nuestra asesoría fiscal está orientada exactamente a eso.
¿Necesitas revisar tu Renta y Patrimonio 2025?
En SEBASTIÁ Abogados y Economistas abordamos la campaña con una visión integral: actividad, inversiones, estructura familiar, patrimonio e implicaciones societarias. Un enfoque especialmente útil para autónomos y profesionales, directivos con remuneración variable, inversores, socios de sociedades familiares, contribuyentes con obligación en Patrimonio y no residentes con intereses en España.
Preparamos la revisión completa del IRPF y, cuando proceda, del Impuesto sobre el Patrimonio, con un enfoque orientado a seguridad jurídica y optimización fiscal dentro del marco legal.
Base normativa: Orden HAC/277/2026, de 25 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaración del IRPF y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2025.
Rosalía Pardo Tejero
Departamento Fiscal
